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国税发[2010]40号 关于印发《增值税普通纳税人征税教导期管理办法》的告诉
公布工夫:2010-9-18 21:05:06  浏览2981次
国家税务总局   
关于印发《增值税普通纳税人征税教导期管理办法》的告诉
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国税发[2010]40号
成文日期:2010-04-07
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
  为增强增值税普通纳税人征税教导期管理,按照《增值税普通纳税人资历认定管理办法》第十三条规定,税务总局订定了《增值税普通纳税人征税教导期管理办法》,现印发给你们,请依照施行。

  
                                                                                                                              国家税务总局
                                                                                                                           二○一○年四月七日


                                                           增值税普通纳税人征税教导期管理办法
  
  第一条  为增强增值税普通纳税人征税教导期管理,按照《增值税普通纳税人资历认定管理办法》(以下简称认定法子)第十三条规定,订定本法子。
  第二条  实施征税教导期管理的增值税普通纳税人(以下简称教导期纳税人),合用本法子。
  第三条   认定法子第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”,是指注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业。只处置出口贸易,不需要利用增值税专用发票的企业除外。
  批发企业根据国家统计局颁布的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业分别办法界定。
  第四条  认定法子第十三条所称“其他普通纳税人”,是指具有以下情况之一的普通纳税人:
  (一)增值税偷税数额占应征税额的10%以上而且偷税数额在10万元以上的;
  (二)欺骗出口退税的;
  (三)虚开增值税扣税凭据的;
  (四)国家税务总局划定的其他情况。
  第五条  新认定为普通纳税人的小型商贸批发企业实施征税教导期管理的限期为3个月;其他普通纳税人实施征税教导期管理的限期为6个月。
  第六条  对新办小型商贸批发企业,主管税务构造应在认定法子第九条第(四)款划定的《税务事项通知书》内见告纳税人对其实施征税教导期管理,征税教导期自立管税务构造建造《税务事项通知书》的当月起施行;对其他普通纳税人,主管税务构造应自稽察部分作出《税务稽察处置决定书》后40个工作日内,建造、投递《税务事项通知书》见告纳税人对其实施征税教导期管理,征税教导期自立管税务构造建造《税务事项通知书》的次月起施行。
  第七条  教导期纳税人获得的增值税专用发票(以下简称专用发票)抵扣联、海关进口增值税公用缴款书以及运输用度结算票据该当在穿插考核比对无误后,方可抵扣进项税额。
  第八条  主管税务构造对教导期纳税人实施限量限额出售专用发票。
  (一)实施征税教导期管理的小型商贸批发企业,领购专用发票的最高开票限额不得超越十万元;其他普通纳税人专用发票最高开票限额应按照企业实践运营状况从头审定。
  (二)教导期纳税人专用发票的领购实施按次限量掌握,主管税务构造可按照纳税人的运营状况审定每次专用发票的供给数目,但每次出售专用发票数目不得超越25份。
  教导期纳税人领购的专用发票未利用完而再次领购的,主管税务构造出售专用发票的份数不得超越审定的每次领购专用发票份数与未利用完的专用发票份数的差额。
  第九条  教导期纳税人一个月内屡次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,根据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴增值税的,主管税务构造不得向其出售专用发票。
  预缴增值税时,纳税人应供给已领购并开具的专用发票记账联,主管税务构造按照其供给的专用发票记账联计较应预缴的增值税。
  第十条  教导期纳税人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应征税额中抵减,抵减后预缴增值税仍有余额的,可抵减下期再次领购专用发票时该当预缴的增值税。
  征税教导期完毕后,纳税人因增购专用发票发作的预缴增值税有余额的,主管税务构造应在征税教导期完毕后的第一个月内,一次性退还纳税人。
  第十一条  教导期纳税人该当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目,核算还没有穿插考核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税公用缴款书以及运输用度结算票据(以下简称增值税抵扣凭据)说明大概计较的进项税额。
  教导期纳税人获得增值税抵扣凭据后,借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目,贷记相干科目。穿插考核比对无误后,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额,红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”,红字贷记相干科目。
  第十二条  主管税务构造按期领受穿插考核比对成果,经由过程《考核成果导出东西》导出发票明细数据及《考核成果通知书》并见告教导期纳税人。
  教导期纳税人按照穿插考核比对成果符合的增值税抵扣凭据本期数据申报抵扣进项税额,未收到穿插考核比对成果的增值税抵扣凭据留待下期抵扣。
  第十三条  教导期纳税人按以下要求填写《增值税征税申报表附列资料(表二)》。
  (一)第2栏填写当月获得认证符合且当月收到《考核比对成果通知书》及其明细清单说明的考核符合专用发票、协查成果中许可抵扣的专用发票的份数、金额、税额。
  (二)第3栏填写前期获得认证符合且当月收到《考核比对成果通知书》及其明细清单说明的考核符合专用发票、协查成果中许可抵扣的专用发票的份数、金额、税额。
  (三)第5栏填写税务构造见告的《考核比对成果通知书》及其明细清单说明的本期考核符合的海关进口增值税公用缴款书、协查成果中许可抵扣的海关进口增值税公用缴款书的份数、金额、税额。
  (四)第7栏“废旧物资发票”不再填写。
  (五)第8栏填写税务构造见告的《考核比对成果通知书》及其明细清单说明的本期考核符合的运输用度结算票据、协查成果中许可抵扣的运输用度结算票据的份数、金额、税额。
  (六)第23栏填写认证符合但未收到考核比对成果的增值税专用发票月初余额数。
  (七)第24栏填写本月己认证符合但未收到考核比对成果的专用发票数据。
  (八)第25栏填写已认证符合但未收到考核比对成果的专用发票月末余额数。
  (九)第28栏填写本月未收到考核比对成果的海关进口增值税公用缴款书。
  (十)第30栏“废旧物资发票”不再填写。
  (十一)第31栏填写本月未收到考核比对成果的运输用度结算票据数据。
  第十四条  主管税务构造在受理教导期纳税人征税申报时,根据以下要求停止“一窗式”票表比对。
  (一)考核《增值税征税申报表》附表二第3栏份数、金额、税额能否即是或小于本期考核体系比对符合的专用发票抵扣联数据。
  (二)考核《增值税征税申报表》附表二第5栏份数、金额、税额能否即是或小于本期穿插考核比对符合和协查后许可抵扣的海关进口增值税公用缴款书合计数。
  (三)考核《增值税征税申报表》附表二中第8栏的份数、金额能否即是或小于本期穿插考核比对符合和协查后许可抵扣的运输用度结算票据合计数。
  (四)申报表数据若大于考核成果数据的,按现行“一窗式”票表比对非常状况处置。
  第十五条  征税教导期内,主管税务构造未发明纳税人存在偷税、躲避追缴欠税、欺骗出口退税、抗税或其他需求备案查处的税收违法行为的,从期满的次月起不再实施征税教导期管理,主管税务构造应建造、投递《税务事项通知书》,见告纳税人;主管税务构造发明教导期纳税人存在偷税、躲避追缴欠税、欺骗出口退税、抗税或其他需求备案查处的税收违法行为的,从期满的次月起根据本划定从头实施征税教导期管理,主管税务构造应建造、投递《税务事项通知书》,见告纳税人。
  第十六条  本法子自2010年3月20日起施行。《国家税务总局关于增强新办商贸企业增值税征收管理有关成绩的紧急通知》(国税创造电[2004]37号)、《国家税务总局关于教导期普通纳税人施行“先比对、后扣税”有关管理成绩的告诉》(国税创造电[2004]51号)、《国家税务总局关于增强新办商贸企业增值税征收管理有关成绩的弥补告诉》(国税创造电[2004]62号)、《国家税务总局关于教导期增值税普通纳税人增值税专用发票预缴增值税有关成绩的告诉》(国税函[2005]1097号)同时废除。
 
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